應納稅額計算

政策規定：增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。

一般情況下，一般納稅人適用一般計稅方法，即按照銷項稅額減去進項稅額的差額作為應納稅額。小規模納稅人適用簡易計稅方法，即按照銷售額與征收率的乘積作為應納稅額。根據規定，一般納稅人部分特定項目也可以選擇簡易計稅方法來計算征收增值稅，但一經選擇，36個月內不得變更。

一、通常情況下，一般納稅人提供應稅服務適用一般計稅方法。試點納稅人中的增值稅一般納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務的，凡未規定可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅的，其全部銷售額應一并按照一般計稅方法計算繳納增值稅（附件2：交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點有關事項的規定）。

二、一般納稅人提供財政部和國家稅務總局規定的特定應稅服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，也可以選擇適用一般計稅方法計稅。一般納稅人兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，可以選擇一般計稅方法和簡易計稅方法同時并存的情形。但對一項特定應稅服務，一般納稅人一經選擇適用簡易計稅方法計稅的，在選定后的36個月內不得再變更計稅方法。現行政策規定的特定應稅服務如下：1.一般納稅人提供的公共交通運輸服務，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、軌道交通（含地鐵、城市輕軌）、出租車、長途客運、班車。其中，班車，是指按固定路線、固定時間運營并在固定站點停靠的運送旅客的陸路運輸。2.試點納稅人中的一般納稅人，以該地區試點實施之前（我省為2013年7月31日前）購進或者自制的有形動產為標的物提供的經營租賃服務，試點期間可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅。

三、按照《試點實施辦法》和《試點有關事項的規定》認定的一般納稅人，銷售自己使用過的本地區試點實施之日（含）以后（我省指2013年8月1日后）購進或自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅；銷售自己使用過的本地區試點實施之日以前（我省指2013年7月31日前）購進或者自制的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅。使用過的固定資產，是指納稅人根據財務會計制度已經計提折舊的固定資產。

四、小規模納稅人提供應稅服務適用簡易計稅方法計稅。小規模納稅人的計稅方法比較簡單，采用簡易計稅方法計算應納稅額，具體是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額×征收率。

簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）。